Адвокат по экономическим преступлениям и налоговым делам

• Мошенничество при неисполнении договора (ч. 5–7 ст. 159). Стороны договора только ИП и коммерческие организации, обвиняемый предприниматель или член органа управления. Значительный ущерб от 250 000 руб., крупный размер более 4,5 млн руб., особо крупный более 18 млн руб. Подробно о составе, санкциях и позиции Пленума ВС РФ на странице адвоката по мошенничеству.
• Присвоение или растрата (ст. 160). Хищение имущества, вверенного виновному. Присвоение — обращение вверенного имущества в свою пользу против воли собственника, растрата — его потребление, расходование или передача другим лицам (п. 24 постановления Пленума ВС РФ от 30.11.2017 № 48). Наказание: до 2 лет лишения свободы по ч. 1, до 6 лет по ч. 3 (служебное положение или крупный размер, более 250 000 руб.), до 10 лет по ч. 4 (организованная группа или особо крупный размер, более 1 млн руб.).
• Причинение имущественного ущерба путём обмана или злоупотребления доверием (ст. 165). Ущерб собственнику без признаков хищения. Обновлено на 2026 год: с 23 июня 2024 года (Федеральный закон от 12.06.2024 № 133-ФЗ) крупный размер для этой статьи — более 1 млн руб., особо крупный — более 4 млн руб. Наказание: до 2 лет по ч. 1, до 5 лет по ч. 2.

По ст. 160 суд устанавливает умысел по обстоятельствам дела: была ли у человека реальная возможность вернуть имущество, пытался ли он скрыть свои действия подлогом. Частичное возмещение само по себе не доказывает отсутствие умысла (п. 25 Пленума № 48).

Обновлено на 2026 год. Ч. 1 и 2 ст. 171 и примечание к ст. 170.2 о крупном размере действуют в редакции Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ (с 17 апреля 2024 года). Крупный размер, крупный ущерб и доход в крупном размере для этих статей — более 3,5 млн руб., особо крупный — более 13,5 млн руб.

• Ст. 171. Предпринимательство без регистрации, без обязательной лицензии или аккредитации наказуемо, если оно причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству. По ч. 1 — штраф до 300 000 руб., обязательные работы или арест до 6 месяцев. По ч. 2 (организованная группа) — до 5 лет лишения свободы.
• Ст. 172. Банковская деятельность без регистрации или лицензии, если причинён крупный ущерб или извлечён доход в крупном размере. По ч. 1 — до 4 лет лишения свободы, по ч. 2 (организованная группа или доход в особо крупном размере) — до 7 лет.

Центральный вопрос в таких делах — сумма ущерба или дохода: из чего она сложена, чем подтверждена, не включены ли в неё поступления, не связанные с вменяемой деятельностью.

• Ст. 174: финансовые операции и сделки с деньгами или имуществом, заведомо приобретёнными преступным путём другими лицами.
• Ст. 174.1: то же с имуществом, приобретённым в результате собственного преступления.

Обязательный признак обеих статей — цель придать правомерный вид владению, пользованию и распоряжению этими средствами. Крупный размер — операции на сумму более 1,5 млн руб., особо крупный — более 6 млн руб. Наказание: от штрафа по ч. 1 до 7 лет лишения свободы по ч. 4.

В п. 10 постановления Пленума ВС РФ от 07.07.2015 № 32 перечислены обстоятельства, в которых может проявляться такая цель: покупка недвижимости и предметов роскоши при сокрытии происхождения денег, сделки без реальных расчётов, фальсификация договоров и первичных документов, обналичивание через фирмы-«однодневки», подставные лица. Там же сказано, что сами по себе такие операции не предрешают вывод о виновности. Если легализация вменена вместе с основным преступлением, я отдельно проверяю, доказана ли именно эта цель, а не просто факт трат.

Обновлено на 2026 год. Пороги для организаций (ст. 199) и налоговых агентов (ст. 199.1) действуют в редакции Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ (с 17 апреля 2024 года). Суммы считаются за период в пределах трёх финансовых лет подряд.

• Ст. 198 (физическое лицо, в том числе ИП): крупный размер — более 2,7 млн руб., особо крупный — более 13,5 млн руб. До 1 года лишения свободы по ч. 1, до 3 лет по ч. 2.
• Ст. 199 (налоги, сборы и страховые взносы организации): крупный размер — более 18,75 млн руб., особо крупный — более 56,25 млн руб. До 2 лет по ч. 1, до 5 лет по ч. 2 (группа лиц по предварительному сговору или особо крупный размер).
• Ст. 199.1 (неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента): пороги те же, что в ст. 199; до 2 и до 5 лет.
• Ст. 199.2 (сокрытие денег или имущества, за счёт которых должна взыскиваться недоимка): крупный размер — более 3,5 млн руб., особо крупный — более 13,5 млн руб. по примечанию к ст. 170.2; до 3 и до 5 лет.

По ст. 198, 199 и 199.1 лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от ответственности, если полностью уплачены недоимка, пени и штраф в размере по Налоговому кодексу (примечания к этим статьям, ч. 1 ст. 76.1 УК). По ст. 199 и 199.1 заплатить может и сама организация.

Поводом для возбуждения дела по ст. 198–199.2 УК служат только материалы, которые направили налоговые органы (ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ, действует с 9 марта 2022 года). Заявление контрагента или бывшего сотрудника само по себе поводом для такого дела не является.

Поэтому налоговая проверка и уголовное дело связаны напрямую: позиция, занятая в возражениях на акт проверки и в жалобе на решение инспекции, потом оказывается в материалах дела. Возражения стоит готовить с учётом уголовно-правовых рисков. По налоговым проверкам ко мне можно обратиться отдельно: сопровождение налоговых проверок.

Если ущерб бюджету возмещён в полном объёме, суд или следователь с согласия руководителя следственного органа прекращает преследование по ст. 198–199.1 (ч. 1 ст. 28.1 УПК). Возмещением считается уплата недоимки, пеней и штрафов с учётом расчёта налогового органа (ч. 2 ст. 28.1). Если обвиняемый против такого прекращения возражает, дело продолжается в обычном порядке.

Обе статьи касаются лиц, выполняющих управленческие функции в коммерческой или иной организации: единоличного исполнительного органа, члена совета директоров или коллегиального органа, лица с организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями (примечание 1 к ст. 201).

• Ст. 201. Использование полномочий вопреки законным интересам организации ради выгоды для себя или других либо вреда другим лицам, если причинён существенный вред. До 4 лет лишения свободы по ч. 1, до 10 лет при тяжких последствиях по ч. 2. Если вред причинён только коммерческой организации без государственного или муниципального участия и больше никому, дело возбуждается только по заявлению её руководителя или с его согласия (ст. 23 УПК РФ).
• Ст. 204. Передача и получение предмета подкупа за действия в интересах дающего. Значительный размер — более 25 000 руб., крупный — более 150 000 руб., особо крупный — более 1 млн руб. Наказание от штрафа, в том числе кратного сумме подкупа, до 12 лет лишения свободы за получение подкупа в особо крупном размере. Обновлено на 2026 год: ч. 1, 2, 5 и 6 ст. 204 действуют в редакции Федерального закона от 23.07.2025 № 218-ФЗ с 20 января 2026 года.

Тот, кто передал подкуп (ч. 1–4 ст. 204), освобождается от ответственности, если активно способствовал раскрытию или расследованию и при этом либо у него вымогали предмет подкупа, либо он добровольно сообщил о преступлении в орган, имеющий право возбудить дело (примечание 2 к ст. 204).

Часть 1 ст. 76.1 касается налоговых составов: ст. 198–199.1, 199.3, 199.4. Лицо, впервые совершившее такое преступление, освобождается, если ущерб бюджетной системе возмещён в полном объёме.

Часть 2 ст. 76.1 касается остальных экономических составов, и условие здесь жёстче: возместить ущерб и перечислить в федеральный бюджет денежное возмещение в размере двукратной суммы ущерба (или полученный доход и двукратную сумму дохода, либо иные суммы, названные в статье). Обновлено на 2026 год: ч. 2 действует в редакции Федерального закона от 13.12.2024 № 467-ФЗ (с 24 декабря 2024 года). Из составов, о которых идёт речь на этой странице, в перечень входят:

• ч. 5–7 ст. 159; ч. 1 ст. 159.1, 159.2, 159.3, 159.5 и 159.6;
• ч. 1 ст. 160;
• ч. 1 и п. «б» ч. 2 ст. 165;
• ч. 1 ст. 171; ч. 1 и п. «б» ч. 2 ст. 172;
• ст. 199.2.

Не входят ч. 2–4 ст. 160, ст. 174 и 174.1, ст. 201 и 204. По ним возмещение учитывается как смягчающее обстоятельство (п. «к» ч. 1 ст. 61 УК), а для передавшего подкуп есть отдельное основание освобождения в примечании к ст. 204. Прекращение по ст. 76.1 оформляется по ст. 28.1 УПК и против воли обвиняемого невозможно.

Кто может начать дело. Дела по ч. 5–7 ст. 159, а также по ст. 159–159.3, 159.5, 159.6, 160, 165 и ч. 1 ст. 201, если они совершены предпринимателем в связи с его деятельностью или членом органа управления коммерческой организации, относятся к частно-публичному обвинению: их возбуждают по заявлению потерпевшего (ч. 3 ст. 20 УПК РФ). Это правило не действует, если пострадало государственное или муниципальное унитарное предприятие, госкорпорация, госкомпания, коммерческая организация с государственным или муниципальным участием либо предметом было государственное или муниципальное имущество.

Обновлено на 2026 год. Ч. 1.1 ст. 108 УПК РФ действует в редакции Федерального закона от 28.02.2025 № 13-ФЗ (с 11 марта 2025 года). Заключение под стражу допускается только при одном из трёх обстоятельств: у человека нет места жительства или пребывания в России, он нарушил ранее избранную меру пресечения или скрылся от следствия или суда. Правило распространяется:

• на ч. 2–4 ст. 159, 159.1, 159.2, 159.3, 159.5, 159.6 и 160, ч. 2 ст. 165 и ст. 201, если деяние совершено ИП в связи с предпринимательской деятельностью или членом органа управления коммерческой организации в связи с управлением ею или её экономической деятельностью;
• без такого условия на ч. 5–7 ст. 159, ч. 2 ст. 171, ст. 172–172.3, ч. 3 и 4 ст. 174 и 174.1, ч. 2 ст. 199, 199.1 и 199.2 и ряд других составов главы 22 УК.

Если следствие утверждает, что деяние с бизнесом не связано, оно обязано привести в ходатайстве конкретные сведения об этом (ч. 3.1 ст. 108). Постановление об аресте обжалуется в течение 3 суток со дня вынесения. В моей практике есть дело, где суд отказал в заключении под стражу по ст. 159 УК.

1. До возбуждения дела. Проверка сообщения о преступлении, налоговая проверка, опросы сотрудников. На этом этапе ещё можно показать документами гражданско-правовой характер отношений. В моей практике есть отказ в возбуждении дела по ч. 4 ст. 159 УК и отказ в возбуждении дела о должностном преступлении.
2. Разбор суммы. Проверяю расчёт ущерба, дохода или недоимки: от суммы зависят часть статьи, категория преступления и сама наказуемость деяния.
3. Квалификация. Сравниваю вменённую статью с соседними: ч. 1–4 или ч. 5–7 ст. 159, мошенничество или присвоение, ст. 160 или 165, легализация или обычное распоряжение деньгами.
4. Возмещение. Вместе с доверителем считаем, даёт ли возмещение освобождение по ст. 76.1 УК или только смягчение наказания, и как его правильно оформить.
5. Суд и обжалование. Первая инстанция, апелляция (15 суток со дня постановления приговора), кассация. С 10 мая 2026 года сплошная кассация на приговор районного суда возможна, только если он прошёл апелляцию.

Если налоговый или договорный спор идёт параллельно с уголовным делом, по нему ко мне можно обратиться за консультацией, документами и представительством в суде: арбитражные споры.

Нет. С 9 марта 2022 года поводом для возбуждения дела по ст. 198–199.2 УК служат только материалы, направленные налоговыми органами (ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ).

По ст. 199 УК крупный размер — более 18,75 млн руб. налогов, сборов и страховых взносов за период в пределах трёх финансовых лет подряд, особо крупный — более 56,25 млн руб. Эти пороги действуют с 17 апреля 2024 года. Для физических лиц и ИП по ст. 198 УК порог ниже: более 2,7 млн руб.

Да, если преступление совершено впервые и полностью уплачены недоимка, пени и штраф в размере, определённом Налоговым кодексом. Это следует из примечаний к ст. 198, 199, 199.1 УК, ч. 1 ст. 76.1 УК и ст. 28.1 УПК. Прекращение не допускается, только если сам обвиняемый против него возражает.

По составам из ч. 1.1 ст. 108 УПК РФ, в том числе ч. 5–7 ст. 159, ст. 172 и ч. 2 ст. 199, а также по мошенничеству, присвоению, ст. 165 и 201, совершённым в связи с управлением коммерческой организацией, арест допускается только в трёх случаях. Это отсутствие места жительства или пребывания в России, нарушение прежней меры пресечения или побег от следствия или суда. Если ни одного из этих обстоятельств нет, под стражу по таким делам взять нельзя.

При присвоении или растрате имущество было вверено человеку, и он обращает его в свою пользу или тратит против воли собственника (ст. 160 УК). При мошенничестве имущество передают под влиянием обмана или злоупотребления доверием (ст. 159 УК). От этого зависят статья, пороги и возможность освобождения при возмещении.

Того, кто передал подкуп, освобождают, если он активно способствовал раскрытию или расследованию и при этом у него вымогали предмет подкупа или он добровольно сообщил о преступлении в орган, который вправе возбудить дело (примечание 2 к ст. 204 УК). Это правило касается ч. 1–4 ст. 204, то есть стороны, передавшей подкуп.

Если вред причинён только коммерческой организации без государственного или муниципального участия и больше никому, дело возбуждается только по заявлению её руководителя или с его согласия (ст. 23 УПК РФ). Если пострадали и другие организации, граждане, общество или государство, это правило не действует.